根据《中华人民共和国增值税法》、《中华人民共和国增值税法实施条例》及《财政部税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部税务总局公告2026年第28号）规定，自2026年11月1日起，学校向校外自然人发放劳务费时，对符合规定的应税交易需依法履行增值税及附加税费代扣代缴义务。

一、政策实施时间

自2026年11月1日起，学校向校外人员支付七类劳务费时，需按照新政策执行。

2026年1月1日至10月31日为过渡期，按照原政策执行。

二、新政策适用范围

向校外自然人支付的七类劳务费：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务。

学校常见业务场景包括但不限于表格内容：

温馨提示：1.新规仅适用于向自然人发放劳务费的业务场景，向公司等单位支付款项不适用本规定。

2.新规属于增值税相关规定，与个人所得税分属不同税种，劳务报酬仍需按照现行政策要求依法代扣代缴个人所得税。

三、起征点和计税规则

每次（日）劳务费金额达到起征点1000元，需扣缴增值税。一日内发生多次应税交易的，按日累计合并计算；未达到1000元的，不扣缴增值税，但仍需按规定完成税务申报。

1.增值税：3%征收率，2027年12月31日前，减按1%征收。

不含税销售额=含税销售额÷（1+1%）

应扣缴增值税=不含税销售额×1%

2.城市维护建设税：市区税率为7%，2027年12月31日前，减半征收，即3.5%。

城市维护建设税=增值税×3.5%

3.教育费附加及地方教育附加：分别为3%、2%，2027年12月31日前，减半征收，即1.5%和1%。对月销售额不超过人民币10万元的自然人，免征教育费附加、地方教育附加。

教育费附加及地方教育费附加=增值税×2.5%

四、业务举例

拟向校外专家发放讲座劳务费，税前总额3000元，应缴纳税费计算如下：

1.增值税=3000÷（1+1%）×1%=29.7元；

2.城市维护建设税=29.7×3.5%=1.04元；

3.教育费附加及地方教育附加=0元（假设月销售额不超过10万元）；

4.预扣个人所得税=（3000-29.7-1.04-800）×20%=433.85元；

5.专家实际到手金额=3000-29.7-1.04-433.85=

2535.41元。

五、报销安排及注意事项

1.过渡期报销安排：10月份为政策过渡期，是否执行新政策以报销单据投递日期为判定依据，不以单据填报日期为准。

（1）未投递单据：本月校外人员劳务费报销投递截至10月30日10:00，请在该时限前完成校外人员劳务费单据的填报、审核与投递。逾期投递的单据，统一按照新政策执行。

（2）已投递单据：已成功投递的劳务费单据，继续按照原政策规定执行。财务处将在本月内将已投递的劳务费报销单据全部处理完毕。

2.为配合增值税新政策执行，财务网上申报管理系统将于10月30日起进行升级优化，升级期间将暂时关闭系统入口、暂停劳务费业务办理。

3.系统优化完成重新开放后，将全面执行增值税新政策，并将全面开启劳务费报销“零投递”模式，劳务费报销全程线上办结，无需打印纸质单据和线下投递材料，具体通知另行发布，敬请期待。